O modificare fiscală importantă va intra în vigoare la 1 ianuarie 2026, majorând impozitul pe dividende de la 10% la 16%.
Această schimbare pune presiune pe companii să optimizeze distribuirea profiturilor obținute în 2025. Dividendele interimare reprezintă principala metodă legală prin care antreprenorii pot beneficia de cota redusă, însă timpul este limitat, iar procedura trebuie urmată cu strictețe.
Fereastra de Oportunitate se închide: Miza Anului 2025
Legea oferă o clarificare esențială pentru acest an de tranziție: dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare din 2025 vor fi impozitate cu 10%, iar această cotă nu va fi recalculată ulterior. Practic, profitul distribuit acum este securizat la cota actuală.
Totuși, oportunitatea este condiționată de timp. Pentru a beneficia de impozitul de 10%, distribuirea trebuie să se bazeze pe situații financiare interimare întocmite în 2025. Având în vedere calendarul, opțiunile viabile rămase sunt cele bazate pe rezultatele financiare încheiate la 30 iunie (acoperind primele două trimestre) sau la 30 septembrie (acoperind primele trei trimestre).
Este crucial de înțeles că orice distribuire de dividende efectuată după data de 31 decembrie 2025 va intra automat sub incidența noului impozit de 16%, chiar dacă se bazează pe profitul generat în 2025 (fie prin bilanț interimar la 31 decembrie, fie prin cel anual).
Condiții Preliminare și Pași Obligatorii
Nu orice companie poate distribui dividende interimare și nu oricum. Procesul este clar reglementat.
Cine poate distribui?
● Companiile care au o prevedere specifică în acest sens în actul constitutiv.
● Companiile care întocmesc un bilanț interimar ce atestă existența unui profit net și care este aprobat de conducere.
Ce profit se poate distribui?
● Se pot distribui sume doar din profitul contabil realizat în trimestrele 1, 2 sau 3. Trimestrul 4 este exclus de la această procedură.
Care sunt pașii de urmat?
1. Inventarierea patrimoniului: Este primul pas procedural obligatoriu.
2. Întocmirea bilanțului interimar: Situațiile financiare interimare se pot întocmi doar după inventariere.
3. Convocarea și Hotărârea AGA: Se obține aprobarea pentru repartizarea profitului în Adunarea Generală a Asociaților/ Acționarilor sau prin decizia asociatului unic.
4. Transmiterea documentelor: Situațiile financiare interimare se depun la autorități în 30 de zile de la aprobarea în AGA.
5. Calculul și plata taxelor: Impozitul pe dividende se declară (prin Declarația 100) și se achită până la data de 25 a lunii următoare plății efective a dividendelor.
6. Evaluarea obligației CASS: Se stabilește dacă suma distribuită depășește plafoanele legale pentru plata Contribuției de Asigurări Sociale de Sănătate în cazul distribuirii de dividende către persoane fizice rezidente fiscal în România
Avertisment: Riscuri și Capcane de Evitat
Graba de a beneficia de impozitul redus poate duce la erori costisitoare. Este esențială prevenirea următoarelor situații:
● Riscul Supraestimării Profitului: Dacă la finalul anului se constată că profitul real a fost mai mic, asociații sunt obligați să restituie sumele distribuite în exces, ceea ce poate genera probleme serioase de cashflow.
● Riscul Nerespectării Procedurii: Distribuirea de bani fără un bilanț interimar sau în lipsa unui profit real atrage răspunderea patrimonială a administratorului. De asemenea, ANAF poate aplica amenzi pentru nedepunerea documentelor și a declarațiilor fiscale.
● Riscuri Fiscale și de Numerar: Retragerea de dividende în numerar este limitată la 10.000 de lei pe zi per asociat, iar depășirea plafonului se amendează cu 10% din suma excedentară. Neplata la termen a impozitului pe dividende sau a CASS atrage dobânzi, penalități și crește riscul unui control fiscal.
Obligația Regularizării și Recomandări Finale
La începutul anului 2026, toate companiile care au distribuit dividende interimare în 2025 trebuie să efectueze o regularizare pe baza situațiilor financiare anuale. Pentru a naviga acest proces în siguranță, se recomandă:
● Consultați întotdeauna un contabil sau un consultant fiscal înainte de a lua o decizie.
● Asigurați-vă că bilanțul este corect întocmit și reflectă un profit net real.
Păstrați cu atenție toate documentele justificative: bilanțuri, hotărâri AGA, extrase de cont etc.
