A fost publicat în urmă cu câteva zile pe site-ul Ministerului de Finanțe proiectul Guvernului privind modificarea Codului Fiscal.
Mai jos o sinteză a acestui proiect.
Modificări propuse ale impozitului pe venitul microîntreprinderilor
Aplicabile începând cu anul 2024:
1. Cotele de impozitare
· 1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri anuale care nu depășesc 60,000 EUR inclusiv și nu realizează venituri conform codurilor CAEN enumerate mai jos aplicabile cotei de 3%;
· 3% pentru microîntreprinderile care realizează venituri anuale de peste 60,000 EUR sau desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activități de editare a altor produse software, 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 – Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 5520 -Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 -Restaurante, 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 -Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 – Activități juridice – numai pentru societățile profesionale cu personalitate juridică, constituite de avocați potrivit legii, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 – Activități de asistență medicală specializată,8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.”
2. Modul de aplicare al cotelor de impozitare
· Pană nu se depășește în cursul anului plafonul de 60.000 EUR se datorează impozit pe veniturile microîntreprinderilor prin aplicarea cotei de 1%.
· Cota de 3% se aplică începând din trimestrul în care a fost depășit plafonul de 60.000 EUR.
· Din trimestrul în care nu se mai exercita activitățile pentru care este obligatorie cota de 3% și nu a fost atins plafonul de 60.000 de EUR contribuabilii vor aplica cota de 1%.
· Pentru contribuabili ale căror venituri se impozitează cu 3% se va aplica aceiași cotă de taxare și pentru alte categorii de venituri obținute, indiferent de ponderea acestora în total venituri.
Modificări propuse la impozitul pe venitul persoanelor fizice și la contribuțiile sociale și de sănătate aferente
Aplicabile începând cu luna următoare publicării în Monitorul Oficial
Pentru veniturile din salarii și asimilate
· Se datorează impozit pe venit pentru partea din venitul brut lunar salarial sau asimilat salariului care depășește 10.000 lei pentru angajații din sectoarele de IT, construcții, agricultură, industria alimentară obținut de la un singur angajator în baza unui singur contract de muncă/raport de serviciu/act de delegare detașare.
· Angajații din sectoarele construcții, agricultură și industria alimentară vor plăti contribuția de asigurări sociale de sănătate și contribuției asiguratorii pentru muncă, pentru veniturile din salarii.
· Pentru angajații din sectoarele construcții, agricultură și industria alimentară și pentru cei care se încadrează la categoria scutirii acordate angajaților pentru creare de programe de calculator se reduce contribuția de asigurări sociale cu punctele procentuale corespunzătoare cotei de contribuții la fondul de pensii administrat privat conform legii 411/2004( 3,75% pentru pilonul II de pensii) pentru partea aferenta venitului brut scutit de 10.000 lei lunar.
Aplicabile începând cu anul 2024
Veniturile din activități independente
1. Plafonul maxim al bazei de calcul a contribuțiilor sociale de sănătate
A fost modificat plafonul maxim anual al bazei de calcul a contribuțiilor sociale de sănătate pentru persoanele care obțin astfel de venituri, la 60 de salarii minime brute pe economie.
Plafonul minim a rămas la 6 salarii minime.
Deci persoanele fizice care vor obține venituri anuale din activități independente intre 6 -60 de salarii minime brute pe economie vor aplica cota de 10% și calcula obligația de plată pentru contribuțiile de asigurări sociale de sănătate la veniturile efectiv obținute.
Cele care vor obține venituri anuale peste nivelul plafonului maxim de 60 de salarii minime brute pe economie vor folosi ca baza de calcul a contribuțiilor sociale de sănătate noul plafon.
Cele care obține venituri anuale sub 6 salarii minime pe economie vor trebui să plătească contribuția sociala de sănătate la nivelul a 6 salarii minime pe economie.
2. Deducerea contribuției sociale de sănătate
Contribuția la asigurările de sănătate se poate deduce din venitul net anual impozabil.
Apare un nou impozit de plată din 2024: Impozitul Special
Obiectul acestui impozit special este impunerea suplimentară a proprietarilor de clădiri și autoturisme cu valori ridicate.
1. Pentru clădiri
Impozitul este aplicabil persoanelor fizice care dețin în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale din România care au o valoarea impozabilă individuală, calculată ce depășește 2.500.000 lei.
Cota de impozitare este de 0,3% calculată asupra diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii comunicată de către organul fiscal local prin decizia de impunere și plafonul de 2.500.000 lei.
2. Pentru autoturisme
Impozitul este aplicabil persoanelor fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
Cota de impozitare este de 0,3% și se aplica asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei.
Impozitarea veniturilor din surse neidentificabile- aplicabil din 1 iunie 2024
De la acea dată veniturile din surse neidentificabile vor fi supuse impozitului pe venit cu o cotă de 70%, aplicată asupra bazei impozabile ajustate.
Organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului și al accesoriilor prin decizia de impunere .
Modificări la impozitul pe profit -introducerea impozitului minim pe cifra de afaceri
Aplicabil din 2024 contribuabililor care înregistrează în anul precedent o cifra de afaceri de peste 50,000,000 EUR.
În acest sens contribuabili care în anul de calcul determină un impozit pe profit, cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decât impozitul minim sunt obligați la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Impozitul minim pe cifra de afaceri se calculează conform formulei
IMCA = 1%*(VT – Vs – I – A), unde:
VT reprezintă venituri totale, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul
Vs reprezintă care se scad, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat și până la sfârșitului trimestrului/anului de calcul, și includ: (i) veniturile neimpozabile prevăzute la art. 23 și 24 din Codul Fiscal; (ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; (iii) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de executare; (iv) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale; (v) veniturile din subvenții; (vi) veniturile din despăgubiri de la societățile de asigurări/reasigurării, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau activelor corporale proprii;
I reprezintă valoarea achiziției/producției de active efectuata în trimestru/anul de calcul, începând cu anul fiscal 2024, respectiv anul fiscal modificat care începe în anul 2024;
A reprezintă amortizarea contabilă a activelor achiziționate/produse înainte de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2024.
In cazul în care, din aplicarea formulei de calcul pentru determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri rezultă o valoare negativă, impozitul minim este zero.
Impozitul minim pe cifra de afaceri se determină înainte de recuperarea pierderii fiscale din anii precedenți.
Nou-Impozit suplimentar pentru instituțiile de credit -aplicabil din 2024
Se instituie un impozit suplimentar pentru instituțiile de credit – persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit persoane juridice străine.
Instituțiile de credit datorează suplimentar impozitului pe profit, un impozit pe cifra de afaceri calculat prin aplicarea unei cote de 1% din cifra de afaceri.
Modificări propuse la TVA aplicabile din 2024
Schimbarea cotelor de TVA
1. De la 5% în prezent la cota redusă de TVA 9% pentru următoarele operațiuni:
· livrarea de locuințe ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite, după cum sunt definite în Codul Fiscal. Prin excepție de la prevederile de mai sus, se menține cota redusă de TVA de 5% în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024 pentru actele juridice încheiate în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2023 care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe. Au fost adăugate criterii suplimentare privind dotările existente și finisaje la definirea unei locuințe care să poată fi locuită ca atare în momentul livrării .
· livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență care îndeplinesc anumiți parametri, inclusiv a kiturilor de instalare, precum și a tuturor componentelor necesare achiziționate separat, destinate locuințelor, clădirilor administrației publice centrale sau locale, clădirilor entităților aflate în coordonarea/ subordonarea acestora, cu excepția societăților comerciale.
Pentru a beneficia de cota redusă de TVA pentru aceste tranzacții, cumpărătorii au obligația de a da o declarație pe propria răspundere, conform modelului din Anexa Codului fiscal.
· livrarea și instalarea de componente pentru repararea și/sau extinderea sistemelor prevăzute la punctul anterior, ori livrarea acestor sisteme ca parte componentă a livrărilor de construcții sau ca extra opțiuni la livrarea unei construcții; Pentru a beneficia de cota redusă de TVA pentru aceste tranzacții, cumpărătorii au obligația de a da o declarație pe propria răspundere, conform modelului din Anexa Codului fiscal.
2. De la 5% la cota standard de 19% pentru următoarele prestări de servicii:
· Dreptul de utilizare a facilităților sportive, ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311 și 9313.
· transportul de persoane în scop turistic sau de agrement cu anumite trenuri sau vehicule, inclusiv cu tracțiune animală, ambarcațiuni sau utilizând instalațiile de transport pe cablu;
· serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative, ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9321 și 9329, precum și pentru evenimente sportive;
3. Eliminarea alimentelor de înaltă valoare calitativă din sfera cotei reduse de TVA de la 5%, și implicit aplicarea cotei reduse de 9% sau a cotei standard de 19%, în funcție de nivelul de zahăr adăugat.
4. De la cota de 9% la cota standard de 19% pentru următoarele livrări de bunuri:
· Băuturi nealcoolice care se încadrează la codurile NC 2202 (inclusiv berea fără alcool)· Alimente cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10g/100g produs, altele decât cozonacul și biscuiți. A fost dată o definiție a zahărului adăugat în contextul modificărilor aduse legislației de accize.
